第四讲 增值税纳税须知 第四讲 增值税纳税须知
一、概念 增值税-------对商品生产、流通、加工修配劳务服务中各个环节的新增价值或附加价值征收的一种流转税。 理论上，应纳增值税＝增值额×适应税率 增值额＝销售额－购入商品额 ＝销售额－法定允许扣除项目金额 实际中， 应纳税额＝销售商品应纳税额－购进商品已纳税额 ＝销项税额－进项税额 增值税大致分三种类型： 消费型增值税-----允许将购入的固定资产的已纳增值税金在购入当期全额抵扣； 生产型增值税-----不允许将购入的固定资产已纳增值税金作为进项税抵扣； 收入型增值税-------允许将购入固定资产的已纳增值税在购入当期按折旧比例和使用年限分期抵扣。
二、 增值税的基本特点
1、实行道道征税，道道抵扣，避免重复征税， 即只对本环节未征过税的新增价值征税； 2、增值税是一种价外税，税金不包含在商品价格中，税款按不含税价计算； 3、多环节征收，即凡有增值的商品循环过程都要征税； 4、增值税是一种间接税，税负随商品流通过程逐步转移，税负最终由消费者负担。 5、同类产品只要最终售价相同则税负相同，即同种产品同价同税负。
三、一般纳税人与小规模纳税人
1、一般纳税人：适用高税率，但可以抵扣进项税。 税率分三档：17%，13%，0 应纳增值税额＝销项税额－进项税额 销项税额=含税销售额÷（1+税率）×税率 进项税额-----采购商品时对方开出的增值税发票中所含的增值税额。2、小规模纳税人：适用增值税征收率，一律不得抵扣进项税。 商业类小规模纳税人销售货物或应税劳务，其征收率为4％； 商业以外的小规模纳税人其征收率为6%。 小规模纳税人----生产加工类企业年销售额100万以下，商业类企业年销售180万以下。 应纳增值税额＝含税销
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