2006年北京师范大学管理学院税务管理第3章管理与节税

第三讲 管理与节税

本将主要介绍如下内容： 税收管理与税务管理有何区别和联系； 企业税务管理与其税负有何关系； 当前企业税务管理存在哪些观念误区； 企业税负为什么可以节约？ 科学节税与避税或偷漏税有何不同？

一、企业税务管理与政府税收管理的区别与联系

1、两者的区别： 目的不同：前者追求税负最轻，后者追求及时足额征收； 性质不同：前者属自律性、自救性、内部组织性行为；后者属监管性、职责性、外部管理行为； 要求不同：前者具有自主性、灵活性和多样性，后者则更强调规范性、公平性和统一性； 2、两者的联系： 都必须 遵循国家和地方的税收政策法规； 税务管理处于从属和被管理的服从地位； 前者是后者的必要延伸和补充；

二、企业税务管理与其税负有何联系（参见P10-11）

1、 纳税义务是伴随涉税业务经营而产生，因此税务管理应渗透到经营管理之中； 2、 税多种多样，且规定复杂多变，不强化管理很容易加重自身税负； 3、税收罚则严厉，小问题可能带来大损失，只有强化自律管理才能避免受罚； 4、税务违规属高风险事务，必须严格管理； 5、税负成本占企业经营获利的很大比重，弹性空间大，管理收益会远高于管理成本； 6、依法节税是纳税人享有的基本权利，靠强化管理减轻税负不仅合法，而且无风险。

三、当前企业税务管理存在的观念误区

1、法定的义务不能合法减轻（节税有可能性吗？）2、轻事前管理，重事后攻关（关系比管理重要？）3、税务管理与经营管理脱节（税负与管理无关？）4、管理岗位缺失，缺乏必要授权（有必要性？）5、企业税务多属“兼管”性质，职责相对淡化（财务与税务等同吗？）6、税务信息相对屏蔽，管理者对税务咨询和培训不重视（节税能否在阳光下操作？）7、认为节税有损国家利益（对节税缺乏道德认同感）

四、企业税务管理管什么？