2006年北京师范大学管理学院税务管理第2章税负及其构成

第二讲 税负及其构成

一、税负的概念和分类 税负----即税收负担的简称，反映纳税人承担税款的量度。通常分如下几种： 名义税负------法律规定纳税人应承担的税额或税负比率； 实际税负------纳税人最终承担的税额或税负比率； 直接税负------纳税义务人和负税人是一致的，不能转嫁的税负； 间接税负------税负可发生转嫁，纳税人和负税人可能不一致的税负； 此外还有：宏观税负和微观税负。

二、税负的衡量指标

1、宏观税负指标----反映社会总体税收负担水平 国民生产总值负担率（T/GNP）＝税收总额/国民生产总值 ＝T/GNP×100% 国内生产总值负担率＝T／GDP×100% 国民收入负担率＝T／NI×100% 目前国际上比较通用的是T/GNP和T/GDP,用来衡量一国的税负轻重。2、微观税负指标-----衡量纳税人的具体税负水平 企业综合税收负担率＝企业缴税总额/企业收入额或盈利总额×100% 个人收益税收负担率＝实际缴税额／收益总额×100%

从下列数据看我国税负增长变化

1、GDP以年均9%左右的速度增长，而税收收入则以年均17.3%的速度增长；2、1994年我国税收收入总额5071亿，1999年突破10000亿，2004年25718亿，2005年31866亿。3、据福布斯公布的全球税负排行榜，中国一直是高税负的前几个国家之一，2002排名为法、比利时、中国、意大利等；2004年法国、比利时、瑞典、中国；2005年为法国、中国、比利时、瑞典、意大利。4、据专家测算，我国的边际宏观税率(即经济增量中被税收征走的部分）约为1/4—1/3，即25%--35%左右。

近年来我国税收收入占GDP比重示意图

3、拉弗曲线

拉弗曲线的几点基本含义： 高税率不一定带来高的财政收入，高财政收入也不一定要高税率； 取得同样的财政收入可能采取高低不同的两种税率，如D点和E点； 税率、税收和经济增长之间存在相互依存和相互制约的关系

三、税负的影响因素